什么是消费退税？

征收消费税的企业必须从应税销售额和应税采购的收缴消费税中计算应纳税额，并在期限内提交消费税最终申报表并缴纳税款。应纳税额为按应税销售额计算的消费税额与按应税进货的消费税额计算的可抵扣进项税额之间的差额。这个数额可以粗略地认为是收到的消费税和支付的消费税之间的差额。如果应税销售额的消费税额为 100,000 日元，购买扣除税额为 60,000 日元，则消费税额为 40,000 日元。

那么什么是消费退税呢？当购买的免税额超过销售税额时，就会发生这种情况。例如，如果销售的消费税金额为 100,000 日元，购买扣除金额为 160,000 日元，您可以从税务局收到减去的 60,000 日元消费税的退税。

属于应税销售和应税采购的项目

应税销售和应税采购是消费税的应税交易，不仅包括在簿记中用作会计科目的销售和采购，还包括其他各种交易。

应税销售额对应的项目

销售商品、提供劳务收入、出售固定资产收入（不含出售土地收入）、租金收入（不含房屋、土地租金）等。

属于应税采购的项目

销售商品及产品采购成本、加工材料成本、固定资产采购成本、广告成本、消耗品成本、办公维护成本等。

原则上征税的应税企业可享受消费税退税。

要获得消费税退税，法人和个人都必须满足以下条件。

成为“应税企业”

“原则性征税”的应用

什么是应税企业实体？

应税企业是有义务申报和缴纳消费税的企业。公司或独资经营者成为应税经营者时，有根据基期应税销售额等确定为应税经营者的情况，也有成为个人的情况。

什么是原则税？

消费税的征税方法有两种：原则征税和由经营者自行决定适用的简易征税。原则征税项下的采购抵扣税额是根据应税采购实际支付的对价计算的。计算可抵扣税额。因此，消费税不会因简化征税而退还，可以领取消费退税的人原则上是根据税收计算消费税额的企业。

如果未选择简易征税，则适用原则征税。

Accounting Plus：消费税什么时候可以采用简易征税？解释优点和缺点

可能发生消费税退税的情况

当根据应税购买的消费税金额计算的购买扣除额大于根据应税销售额计算的消费税金额时，将发生消费税退税。可能发生退税的情况包括：

当您进行昂贵的应税采购时，例如机器

在购买昂贵设备作为资本投资时，例如在创业或发展新业务时。在销售步入正轨之前，应税销售额一般都不高，所以可以退消费税的情况很多。

即使购买成本分期支付，资产交付之日也将是应税购买之日。因此，应税采购将在货物交付时全额记录。

当销售额下降时

这不是一个好情况，但如果应税销售额很小，进项税减免可能会超过它，从而导致退税。但是，仅仅因为一家企业出现亏损并不意味着它将获得退税。例如，即使有赤字，但工资、折旧费等不属于应税采购的费用较多时，由于采购税额不大，因此可能无法退还消费税。

主营业务为出口

在国外消费的商品不征收消费税。因此，出口交易（货物出口、国际运输、国际电话、国际邮件等）按规定程序免征销售消费税。如果以出口为主，在日本有应税采购，多数情况下可以退还消费税。

消费退税结算日记帐

当发生消费税退税时，退税金额在消费税金额的会计分录中记录为“预提消费税等”。日记帐分录方法根据使用的是不含税会计法还是含税会计法而有所不同。之后，确认消费税退税转移后，流程为核对“应计消费税等”。在下面的示例中，让我们看一下消费税退税的日记账分录。

【例子】

计算消费税金额后，退税金额为60,100日元。期间收到的暂扣消费税10万日元，暂扣消费税金额16万日元，杂项收入100日元计算为消费税结算差额。

如何获得消费税退税

为了获得消费税退税，您必须在消费税申报表上附上消费税退税单，并提交最终消费税申报表（退税申报表）。提交后，退税将在大约 1 到 1 个半月内转入指定帐户，但时间因税务局而异。

申请退款的截止日期

企业消费税申报表应在纳税期结束后的两个月内到期。

课税期间的结束原则上为营业年度的结束（应税业务缩短的情况除外）。例如，如果纳税期在 3 月 31 日结束，则申报截止日期为 5 月 31 日。

但是，申请退款是自愿的，在到期日之后申请不会受到处罚。

但是，如果没有在期限内提交纳税申报表，税务局将不知道是否会批准退税。因此，您可能会被联系或接受税务审计。万一由于计算错误而发现实际上有税额，也会发生拖欠税款。此外，在税务审计后征收更重的附加税。因此，即使您提出退款申请，也请确保在正常期限内提出。

概括

当根据应税购买的消费税金额计算的购买扣除额大于根据应税销售额计算的消费税金额时，发生消费税退税。利用这一点，当有资本投资等计划时，可以考虑选择成为应税经营者并获得消费税退税的节税方法。但是，如果您选择成为应税经营者，则有很多注意事项，例如您必须继续成为应税经营者至少两年。在考虑如何通过消费退税来节省税款时，请务必咨询您的税务顾问。

如何获得消费税退税

为了获得消费税退税，您必须在消费税申报表上附上消费税退税单，并提交最终消费税申报表（退税申报表）。提交后，退税将在大约 1 到 1 个半月内转入指定帐户，但时间因税务局而异。

申请退款的截止日期

企业消费税申报表应在纳税期结束后的两个月内到期。

课税期间的结束原则上为营业年度的结束（应税业务缩短的情况除外）。例如，如果纳税期在 3 月 31 日结束，则申报截止日期为 5 月 31 日。

但是，申请退款是自愿的，在到期日之后申请不会受到处罚。

但是，如果没有在期限内提交纳税申报表，税务局将不知道是否会批准退税。因此，您可能会被联系或接受税务审计。万一由于计算错误而发现实际上有税额，也会发生拖欠税款。此外，在税务审计后征收更重的附加税。因此，即使您提出退款申请，也请确保在正常期限内提出。

概括

当根据应税购买的消费税金额计算的购买扣除额大于根据应税销售额计算的消费税金额时，发生消费税退税。利用这一点，当有资本投资等计划时，可以考虑选择成为应税经营者并获得消费税退税的节税方法。但是，如果您选择成为应税经营者，则有很多注意事项，例如您必须继续成为应税经营者至少两年。在考虑如何通过消费退税来节省税款时，请务必咨询您的税务顾问。